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                行業(yè)資訊

                重要通知!中稅協(xié)印發(fā)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引(試行)》等二十項執業(yè)規范

                發(fā)布時(shí)間:2019-08-07 作者:中稅協(xié)網(wǎng)站

                • 關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引(試行)》等二十項執業(yè)規范的通知

                • 中稅協(xié)發(fā)〔2019〕040號

                  各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì ):

                • 為規范稅務(wù)師行業(yè)執業(yè)行為,推動(dòng)行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)標準化,根據國家稅務(wù)總局《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)等有關(guān)規定,結合行業(yè)實(shí)際,中稅協(xié)組織制訂了《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引(試行)》等二十項執業(yè)規范。經(jīng)中稅協(xié)常務(wù)理事通訊表決通過(guò),現予發(fā)布。

                • 請各地結合當地實(shí)際情況組織稅務(wù)師事務(wù)所對上述指引認真學(xué)習研究并貫徹執行。在執行中遇到的問(wèn)題和意見(jiàn),請及時(shí)向中稅協(xié)(業(yè)務(wù)準則部)反映。

                •  

                •  

                • 附:

                •      1.《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引(試行)》

                •      2. 《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引(試行)》

                         3. 《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引(試行)》

                         4. 《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》

                         5. 《增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》修訂

                         6. 《建筑業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         7. 《房地產(chǎn)業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         8. 《銀行業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         9. 《保險業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         10. 《出口退(免)稅代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         11. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         12. 《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)指(試行)》

                         13. 《小微企業(yè)納稅代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         14. 《個(gè)人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         15. 《土地增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         16. 《稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         17. 《涉稅信息報告事項代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         18. 《發(fā)票相關(guān)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         19. 《清稅注銷(xiāo)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                         20. 《涉稅證明代理業(yè)務(wù)指引(試行)》

                •  

                •  

                •                    2019年8月2日

                附件1

                稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引

                (試行)

                 

                第一條 為了規范稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)人員從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為,提高服務(wù)質(zhì)量,統一稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范制定標準,根據《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布)以及中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )章程,制定本基本指引。

                第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),應當遵循涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范,恪守合法合理、客觀(guān)獨立、審慎勝任、誠實(shí)信用原則,并接受稅務(wù)機關(guān)監管。

                第三條 稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范是稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的職業(yè)道德標準、質(zhì)量控制標準和業(yè)務(wù)執行標準的總稱(chēng),是各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )實(shí)施自律管理的重要依據。

                稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范具體包括基本指引、職業(yè)道德指引、質(zhì)量控制指引、程序指引、業(yè)務(wù)指引、具體業(yè)務(wù)指引及釋義。

                第四條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )負責擬制、修訂稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范。

                第五條 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范的制定,應當依據稅收法律法規及相關(guān)規定,遵循合法、通用、規范、創(chuàng )新和及時(shí)更新原則。

                第六條 稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規范應實(shí)行統一編碼。

                第七條 基本指引是指導稅務(wù)師行業(yè)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的基本規范,是制定涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)其他指引的基礎。制定其他指引應當遵循本指引。

                第八條 職業(yè)道德指引是指稅務(wù)師行業(yè)(稅務(wù)師事務(wù)所)及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)過(guò)程中應當遵循的道德原則、職業(yè)紀律、職業(yè)操守等方面的基本規范。

                職業(yè)道德指引的制定,應當按照總則、誠信、獨立性、合法性、客觀(guān)公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力、保密、附則等職業(yè)道德的基本要素設計章節條款。

                第九條 質(zhì)量控指引制是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現執業(yè)質(zhì)量目標而實(shí)施的程序、方法和措施。

                質(zhì)量控制指引的制定,應當按照總則、稅務(wù)師事務(wù)所管理的一般要求和業(yè)務(wù)流程要素設計章節條款。

                第十條 程序指引是稅務(wù)師行業(yè)及其涉稅服務(wù)人員從事的各項涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)執行過(guò)程中應當遵循的通用規范。

                程序指引的制定,應當按照總則、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、附則等程序要素設計章節條款。

                第十一條 業(yè)務(wù)指引是指《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法(試行)》中確定的八項涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本操作規范。

                具體包括:納稅申報代理業(yè)務(wù)指引、一般稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)指引、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)指引、稅收策劃業(yè)務(wù)指引、涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引、納稅情況審查業(yè)務(wù)指引、其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指引。

                    業(yè)務(wù)指引的制定,應當按照總則、業(yè)務(wù)定義與目標、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、附則等程序要素設計章節條款。業(yè)務(wù)實(shí)施是業(yè)務(wù)指引的核心和重要內容,其他章節應體現本業(yè)務(wù)的特殊性的規范。

                第十二條 納稅申報代理業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托,指派本所涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷,代為制作、簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件,并進(jìn)行納稅申報的基本規范。

                納稅申報代理業(yè)務(wù)包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和其他各稅費以及出口退(免)稅的納稅(退稅)申報代理。

                第十三條 一般稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托,指派本所涉稅服務(wù)人員為委托人提供日常辦稅事項咨詢(xún)服務(wù)的基本規范。

                一般稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)包括納稅申報咨詢(xún)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答、稅務(wù)事項辦理輔導等。

                第十四條 專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托,指派本所稅務(wù)師、注冊會(huì )計師、律師,就受托的特定涉稅事項提供專(zhuān)項稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)或者長(cháng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的基本規范。

                專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)包括專(zhuān)項稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)和長(cháng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。專(zhuān)項稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)包括涉稅盡職審慎性調查、納稅風(fēng)險評估、資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規性審核、與特別納稅調整事項有關(guān)的服務(wù)等。長(cháng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)是指服務(wù)期限一年以上的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

                第十五條 稅收策劃業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托,指派本所稅務(wù)師、注冊會(huì )計師、律師,就委托人的經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)提供符合稅收法律法規及相關(guān)規定的納稅計劃、納稅方案的基本規范。

                稅收策劃業(yè)務(wù)包括提供整體稅務(wù)管理計劃和特定涉稅事項納稅方案。

                第十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機關(guān)、第三方納稅人、扣繳義務(wù)人委托,按照法律法規以及依據法律、法規制定的相關(guān)規定要求,指派本所稅務(wù)師、注冊會(huì )計師、律師,對被鑒證方納稅人涉稅事項真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和證明,并出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的基本規范。

                涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括:企業(yè)清稅注銷(xiāo)鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項認定鑒證、涉稅司法鑒定和其他涉稅事項鑒證等。

                第十七條 納稅情況審查業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機關(guān)、司法機關(guān)等委托,指派本所稅務(wù)師、注冊會(huì )計師、律師,依法對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅情況進(jìn)行審查并作出專(zhuān)業(yè)結論的基本規范。

                納稅情況審查業(yè)務(wù)包括:海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、市場(chǎng)監管部門(mén)委托企業(yè)信息公示審查、稅務(wù)機關(guān)委托納稅情況審查、司法機關(guān)委托納稅情況審查等。

                第十八條 其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托,指派本所涉稅服務(wù)人員為委托人代理納稅申報以外稅務(wù)事項的基本規范。

                其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)包括:涉稅信息報告事項代理、發(fā)票相關(guān)代理、稅收優(yōu)惠代理、涉稅證明代理、清稅注銷(xiāo)代理、建賬記賬、涉稅爭議等稅務(wù)事項的代理業(yè)務(wù)。

                第十九條 其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托,指派本所涉稅服務(wù)人員,向委托人提供本基本指引第九條至第十五條所述業(yè)務(wù)以外的其他涉稅服務(wù)的基本規范。

                其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括:涉稅培訓、涉稅信息技術(shù)服務(wù)等。

                第二十條 具體業(yè)務(wù)指引是指按照不同稅種、行業(yè)或者業(yè)務(wù)種類(lèi)制定的指導具體業(yè)務(wù)實(shí)施的操作流程和執業(yè)標準。

                    具體業(yè)務(wù)指引的制定,應當按照總則(含業(yè)務(wù)定義、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)記錄的特殊要求)、具體業(yè)務(wù)實(shí)施的流程(含資料歸集、關(guān)注事項、業(yè)務(wù)準備和業(yè)務(wù)的實(shí)施等)設計章節條款。章節的名稱(chēng)可根據業(yè)務(wù)的內容設定。

                第二十一條 釋義是對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范的各個(gè)指引中某些條款、詞語(yǔ)的內涵和外延進(jìn)行的解釋和說(shuō)明,或者根據稅收法律法規及相關(guān)規定的變化,對指引相關(guān)條款作出的修正或補充規定。

                第二十二條 本基本指引自201981日起試行。

                 

                 

                附件2

                稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引

                (試行)

                第一章   

                第一條 為保證稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依法、公正提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),規范服務(wù)行為,促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展,根據國家稅務(wù)總局《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法(試行)》、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引(試行)》相關(guān)規定,制定本指引。

                第二條 本指引所稱(chēng)稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德,是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應當遵守的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)判斷、專(zhuān)業(yè)勝任能力等行業(yè)規范的總稱(chēng)。

                第三條 本指引適用于稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員。

                第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應當恪守獨立、客觀(guān)、公正、誠信的原則。

                第五條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當具備和保持應有的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力,并履行保密義務(wù)。

                第二章   

                第六條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)活動(dòng)中應當正直自律、誠實(shí)守信,規范服務(wù)。

                第七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當認真履行協(xié)議,嚴格按照稅收法律、法規規定的期間、時(shí)效與委托人約定的時(shí)間,辦理委托事項,嚴格守約,全面履約。

                第八條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得違反稅收法律、行政法規,造成委托人未繳或者少繳稅款;不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù),損害委托人或他人利益;不得利用服務(wù)之便,謀取不正當利益;不得以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人。

                第九條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄。

                第十條 委托人委托事項屬于法律法規或者職業(yè)道德指引限制或者禁止的,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當告知委托人,并提出修改建議或者予以拒絕。

                第十一條 未經(jīng)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉托他人辦理。

                第十二條 在業(yè)務(wù)報告、申請資料或其他信息中,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得存在下列出具虛假和誤導意見(jiàn)的行為:

                (一)虛假或誤導性的陳述;

                (二)缺少依據的陳述或信息;

                (三)遺漏或表達不清的信息。

                第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應當建立和完善內部管理制度,嚴格執行涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規范,保證稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員服務(wù)行為規范有序。

                第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當遵守國家法律法規的相關(guān)規定,避免任何損害職業(yè)聲譽(yù)的言行。

                第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當與同行保持良好關(guān)系,不得聯(lián)合抬高或壓低業(yè)務(wù)收費,不得使用不正當手段開(kāi)展業(yè)務(wù)。

                第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員對外宣傳時(shí),應當實(shí)事求是、客觀(guān)、真實(shí),不得對自身或同行有夸大、貶低、詆毀的言行。

                第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用稅務(wù)師事務(wù)所擁有的客戶(hù)資源謀取私利。

                第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從稅務(wù)師事務(wù)所離職,未經(jīng)客戶(hù)或者事務(wù)所同意,不得私自保留客戶(hù)資料,不得利用離職稅務(wù)師事務(wù)所擁有的客戶(hù)資源開(kāi)展業(yè)務(wù)。

                第十九條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )通過(guò)稅務(wù)師行業(yè)平臺,負責誠信記錄系統的建立和管理制度制定、日常維護和人員培訓;

                地方注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )根據中稅協(xié)制定的相關(guān)管理制度負責誠信記錄系統平臺信息的收集、整理、分析和更新,開(kāi)展信用調查,并按行業(yè)規定披露和使用信用信息,同時(shí)將信用披露信息向中稅協(xié)備案;

                稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員負責向所屬地方稅務(wù)師協(xié)會(huì )如實(shí)提供信用信息和相應資料,并對其真實(shí)合法性負責。

                第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所參與公開(kāi)招標時(shí),應當根據實(shí)際情況出具相關(guān)信用資料。

                第三章  獨立性

                第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)過(guò)程中應當秉持良好的職業(yè)操守,保持獨立性。

                稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù),必須從實(shí)質(zhì)上保持獨立性。

                稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應當從形式上保持獨立性。

                第二十二條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當遵從稅收法律制度,當涉稅服務(wù)與客戶(hù)利益有沖突時(shí),應當保證涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的獨立性。

                第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)的過(guò)程中,應當恪守職業(yè)道德,不因任何利害關(guān)系影響涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的標準和涉稅服務(wù)的結果。

                第二十四條 在提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)過(guò)程中,如果認為存在對獨立性有不利影響的因素時(shí),稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當識別、判斷和評價(jià)不利影響的嚴重程度。

                第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員如果知悉或有理由相信相關(guān)因素對于獨立性將產(chǎn)生不利影響,應當采取措施排除或者消除該影響因素。

                第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)的過(guò)程中,如果無(wú)法采取適當的措施防范、排除或者消除不利于獨立性的影響因素,應拒絕接受涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托或終止提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

                第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員承辦業(yè)務(wù),如與委托人存在以下利害關(guān)系之一,可能影響業(yè)務(wù)公正執行的,應當主動(dòng)向所在的稅務(wù)師事務(wù)所說(shuō)明情況并請求回避。

                所稱(chēng)利害關(guān)系主要包括:

                (一)與委托人存在密切的商業(yè)關(guān)系或者涉及直接的經(jīng)濟利益;

                (二)稅務(wù)師事務(wù)所的收入過(guò)度依賴(lài)于委托人;

                (三)承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員受雇于該委托人;

                (四)稅務(wù)師事務(wù)所受到解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅;

                (五)與委托人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)扰韵笛H關(guān)系以及近姻親關(guān)系;

                (六)執業(yè)相關(guān)法律法規規定的利益沖突關(guān)系;

                (七)其他可能影響業(yè)務(wù)公正執行的情況。

                第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應當嚴格執行涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規范,并制定必要的規章制度,支持和保障稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的獨立性。

                第四章  客觀(guān)公正

                第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的過(guò)程中,應當保持客觀(guān)。

                所稱(chēng)保持客觀(guān),是指稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的過(guò)程中,應當實(shí)事求是,遵守國家法律、法規規定,基于委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),不以個(gè)人意志為出發(fā)點(diǎn)和目的,不因利益沖突、個(gè)人偏見(jiàn)或其他因素影響職業(yè)判斷及職業(yè)結論。

                第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的過(guò)程中,應當保持公正。

                所稱(chēng)保持公正,是指稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的過(guò)程中,應當公平正直,遵守國家法律、法規規定,符合正當的社會(huì )基本價(jià)值取向,恪守公認的道德規范要求和本指引要求。 

                第三十一條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得偽造證據,不得改變證據的內容、形式及屬性,不得有意忽視證據。

                第三十二條 委托人提供不實(shí)資料的,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當終止提供涉稅服務(wù)。

                第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得違反涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規范提供服務(wù),出具虛假意見(jiàn)。

                第五章  專(zhuān)業(yè)勝任能力

                第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當持續了解、及時(shí)掌握、準確理解、正確執行國家財會(huì )、稅收政策和相關(guān)規定。

                第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當獲取專(zhuān)業(yè)知識技能和保持應有的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

                第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當確保為委托人提供具有專(zhuān)業(yè)水準的服務(wù)。

                第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當具備和保持職業(yè)判斷意識和能力。

                第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應當按規定參加繼續教育。

                第六章  保密義務(wù)

                第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人允許,不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密。國家法律法規另有規定的除外。

                第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用所獲取的涉密信息為自己或任何形式的第三方牟取利益。

                第七章  自律管理

                第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所應當主動(dòng)防止有損職業(yè)道德的行為發(fā)生,發(fā)現涉稅服務(wù)人員存在違規行為應當及時(shí)制止,對情節嚴重者應當上報所在的地方注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )。

                第四十二條 對違反稅務(wù)師職業(yè)道德相關(guān)規范的行為,中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )和地方注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )根據情節嚴重程度,采取相應的自律管理措施。

                第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員違反國家法律法規的,由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )或地方注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )提請行政或司法機關(guān)調查處理。

                第八章   

                第四十四條  本指引自201981日起試行。

                 

                 

                附件3

                稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引

                (試行)

                第一章  

                第一條 為規范稅務(wù)師事務(wù)所建立和執行質(zhì)量控制制度,提高執業(yè)質(zhì)量,防范執業(yè)風(fēng)險,根據《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引(試行)》,制定本指引。

                第二條 稅務(wù)師事務(wù)所執行質(zhì)量控制制度適用本指引。

                第三條 本指引所稱(chēng)的質(zhì)量控制是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現業(yè)務(wù)質(zhì)量目標而采取的政策和程序以及措施和方法。

                質(zhì)量控制的目標是合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員按照法律法規和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規范提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),服務(wù)過(guò)程滿(mǎn)足業(yè)務(wù)約定書(shū)需要,服務(wù)成果維護國家稅收利益和納稅人合法權益,稅務(wù)師事務(wù)所信用評價(jià)達到監管部門(mén)的要求。

                第四條 為實(shí)現質(zhì)量控制目標,稅務(wù)師事務(wù)所應當根據本機構的自身規模和業(yè)務(wù)特征建立質(zhì)量控制制度,形成以業(yè)務(wù)質(zhì)量控制為核心的全面質(zhì)量控制體系。

                第五條 稅務(wù)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制制度,應當遵循以下原則:

                (一)全面性原則

                質(zhì)量控制制度應當貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程,涵蓋全部涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)和涉稅服務(wù)人員。

                (二)重要性原則

                質(zhì)量控制制度應當在全面的基礎上,重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

                (三)制衡性原則

                內部控制應當在機構設置及權責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監督,同時(shí)兼顧服務(wù)效率。

                (四)適應性原則

                質(zhì)量控制制度應當與本機構的規模、業(yè)務(wù)范圍相適應,并根據情況的變化及時(shí)加以調整。

                (五)成本效益原則

                質(zhì)量控制制度應當權衡實(shí)施成本與預期效益,以適當的成本實(shí)現有效控制。

                第六條 質(zhì)量控制制度應當包括下列內容:

                (一)質(zhì)量控制組織機構;

                (二)職業(yè)道德要求;

                (三)與質(zhì)量有關(guān)的人力資源政策;

                (四)業(yè)務(wù)承接與保持環(huán)節的質(zhì)量控制制度;

                (五)業(yè)務(wù)委派環(huán)節的質(zhì)量控制制度;

                (六)業(yè)務(wù)計劃、重大風(fēng)險識別與處理、業(yè)務(wù)證據收集與處理、業(yè)務(wù)復核、業(yè)務(wù)分歧處理、業(yè)務(wù)監控等業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量控制制度;

                (七)業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度。

                第二章 一般要求

                第七條 稅務(wù)師事務(wù)所應當設立專(zhuān)門(mén)組織機構和人員,指導、監督、復核業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)分歧獨立性等有關(guān)影響業(yè)務(wù)質(zhì)量和執業(yè)風(fēng)險的事項。

                第八條 稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構設置以及提高本機構信用管理承擔責任。

                第九條 稅務(wù)師事務(wù)所的管理層應當依據本指引制定本機構的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)質(zhì)量控制度并組織實(shí)施,使全體成員能夠按質(zhì)量控制制度開(kāi)展工作。

                第十條 稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執行合伙人、項目負責人對業(yè)務(wù)結果的質(zhì)量承擔最終責任;項目其他成員為所承擔的工作質(zhì)量承擔責任。

                第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度,應當考慮涉稅服務(wù)風(fēng)險的影響因素,并提供對應措施使涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)風(fēng)險降低到可以接受的程度。

                第十二條 涉稅服務(wù)人員在提供服務(wù)時(shí)保持客觀(guān)和專(zhuān)業(yè)謹慎,不因外在壓力和個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀(guān)性,以正直、誠實(shí)、不偏不倚的態(tài)度對待有關(guān)利益各方。

                稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員,除與委托人存在委托事項關(guān)系外,不得存在影響獨立性的其他利益關(guān)系。

                稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度,應當考慮獨立性對涉稅服務(wù)人員的要求及時(shí)發(fā)現、處理對獨立性的威脅情形。

                稅務(wù)師事務(wù)所管理層應當認識自身遵守獨立性的示范作用,定期對涉稅服務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓。

                第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨立性制度時(shí)應當:

                (一)覆蓋所有的涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程;

                (二)針對本機構內不同業(yè)務(wù)板塊之間關(guān)系、同一客戶(hù)提供不同業(yè)務(wù)類(lèi)型服務(wù)等事項制定獨立性政策;

                (三)根據本事務(wù)所的情況,列舉威脅本事務(wù)所獨立性的具體情形和應采取的對應措施;

                (四)要求需要保持獨立性的人員,每年至少一次向本機構提供遵守獨立性政策和程序的書(shū)面確認函。

                第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所制定的人力資源管理制度應當考慮業(yè)務(wù)質(zhì)量對人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求;在業(yè)績(jì)評價(jià)、薪酬、晉升制度中應當將業(yè)務(wù)質(zhì)量作為重要參考指標。

                第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所應當制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度,定期檢查評估涉稅服務(wù)人員遵守法律法規、執行涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規范以及質(zhì)量控制制度設計、運行的有效性,并及時(shí)修訂有關(guān)制度,對業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查進(jìn)行記錄歸檔。

                第三章 業(yè)務(wù)承接和保持質(zhì)量控制

                第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應當制定業(yè)務(wù)承接和保持質(zhì)量控制制度,明確對委托人事項了解和評估的內容、方法,確定接受或保持委托關(guān)系的決策程序。

                第十七條 在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,稅務(wù)師事務(wù)所應當對委托人的情況進(jìn)行充分地調查評估,根據評估結果作出是否接受或保持委托關(guān)系的決策。

                第十八條 為控制涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)執業(yè)風(fēng)險,稅務(wù)師事務(wù)所可以根據不同的服務(wù)類(lèi)型,對業(yè)務(wù)約定書(shū)的重要事項制定標準條款并定期修訂。

                第十九條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)承接進(jìn)行管理時(shí),對以下內容應重點(diǎn)關(guān)注:

                (一)委托人的委托目的和目標;

                (二)委托人的誠信評價(jià)及風(fēng)險級別;

                (三)委托人的信譽(yù)、誠信可靠性及納稅遵從度;

                (四)專(zhuān)業(yè)勝任能力;

                (五)委托業(yè)務(wù)在獨立性方面對本機構及涉稅服務(wù)人員的要求;

                (六)判斷收費是否合理。

                第四章 業(yè)務(wù)委派質(zhì)量控制

                第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所應當制定業(yè)務(wù)委派制度,內容包括:項目組織結構、項目負責人和其它重要人員的回避情形以及職責。

                第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)委派環(huán)節進(jìn)行管理時(shí)應當關(guān)注選定的項目在業(yè)務(wù)能力、工作量、獨立性等方面是否符合要求。

                第五章 業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制

                第二十二條 稅務(wù)師事務(wù)所應當針對業(yè)務(wù)計劃、證據收集與評價(jià)、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)環(huán)節制定相應的質(zhì)量控制制度。

                質(zhì)量控制制度應當特別針對處理業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程下列事項作出具體規定:

                (一)重大風(fēng)險事項的預警識別、工作程序、處理方法;

                (二)業(yè)務(wù)證據的收集、分析、確認、證明效力以及業(yè)務(wù)證據充分性和適當性方面的要求;

                (三)業(yè)務(wù)分歧解決程序;

                第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作計劃進(jìn)行管理時(shí),應當關(guān)注以下方面:

                (一)計劃是否在對委托人調查評估后制定;

                (二)對重大風(fēng)險事項的確定是否準確;

                (三)可能發(fā)生舞弊行為的領(lǐng)域確定是否準確;

                (四)計劃內容是否全面、可行。

                第二十四條 重大風(fēng)險事項是指涉稅服務(wù)人員根據委托人的情況和委托事項的性質(zhì)所確定或發(fā)生的對業(yè)務(wù)質(zhì)量和本機構有重大影響的事項。

                涉稅服務(wù)人員對重大風(fēng)險事項的關(guān)注,應當貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段。

                舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為不論是否獲取了稅收利益,都應作為重大風(fēng)險事項。

                第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)證據的收集及評價(jià)進(jìn)行管理時(shí),應當關(guān)注以下方面:

                (一)重大風(fēng)險事項是否實(shí)施了程序并取得了證據;

                (二)證據收集程序是否符合法律要求;

                (三) 收集的證據是否充分、適當;

                (四) 來(lái)自委托人的證據是否相互印證;

                (五) 重大事項與委托人溝通記錄是否完整;

                (六) 是否取得了委托人管理層聲明或委托授權;

                (七) 政策執行是否適當;

                (八) 與行政監管部門(mén)的溝通記錄是否完整;

                (九) 對發(fā)現的委托人舞弊行為的證據收集以及所采取的措施是否恰當。

                第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應制定意見(jiàn)分歧解決制度,以解決項目組成員之間、項目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監控人員之間產(chǎn)生的意見(jiàn)分歧,在按照意見(jiàn)分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結果。

                第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)成果提交進(jìn)行管理時(shí),應當關(guān)注以下方面:

                (一)意見(jiàn)分歧解決程序是否實(shí)施;

                (二)分歧各方的意見(jiàn)是否充分考慮;

                (三)業(yè)務(wù)結果是否履行簽字程序;

                (四)業(yè)務(wù)結果提交時(shí)間是否及時(shí)。

                第六章 業(yè)務(wù)復核質(zhì)量控制

                第二十八條 業(yè)務(wù)復核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量,在項目組內部成員之間進(jìn)行的,復核人對他人所實(shí)施的程序、判斷、形成的業(yè)務(wù)結果做出客觀(guān)評價(jià)的活動(dòng)。

                稅務(wù)師事務(wù)所應當根據自身規模和項目風(fēng)險等級制定業(yè)務(wù)質(zhì)量復核制度。業(yè)務(wù)質(zhì)量復核制度應包括:復核層級、復核內容、復核程序、復核記錄等內容。

                第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)復核進(jìn)行管理時(shí),應當關(guān)注以下方面:

                (一)復核級別是否符合制度要求;

                (二)復核的內容是否全面;

                (三)復核結論、過(guò)程記錄是否完整;

                (四)復核意見(jiàn)是否處理并記錄;

                (五)復核人是否簽字。

                第七章 業(yè)務(wù)監控質(zhì)量控制

                第三十條 業(yè)務(wù)監控是指稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“業(yè)務(wù)監控人”),對項目組的工作做出客觀(guān)評價(jià)的過(guò)程。

                稅務(wù)師事務(wù)所應當制定業(yè)務(wù)監控制度,對一定風(fēng)險等級的項目分別實(shí)施監控。業(yè)務(wù)監控制度應當包含以下內容:

                (一)項目風(fēng)險等級及劃分標準;

                (二)啟動(dòng)業(yè)務(wù)監控風(fēng)險等級條件;

                (三)業(yè)務(wù)監控人的資格和選定程序;

                (四)業(yè)務(wù)監控程序和內容;

                (五)業(yè)務(wù)監控過(guò)程記錄要求。

                第三十一條 業(yè)務(wù)監控人應當具備業(yè)務(wù)監控所需要的足夠、適當的技術(shù)專(zhuān)長(cháng)和經(jīng)驗并滿(mǎn)足獨立性的要求。

                第三十二條 項目負責人應承擔的責任不因業(yè)務(wù)監控的實(shí)施而減輕。

                第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)監控進(jìn)行管理時(shí),應當關(guān)注以下方面:

                (一)達到監控風(fēng)險等級的項目是否實(shí)施了業(yè)務(wù)監控程序;

                (二)業(yè)務(wù)監控人的選定是否符合要求;

                (三)業(yè)務(wù)監控人是否按照規定程序實(shí)施了監控;

                (四)業(yè)務(wù)監控人是否堅持獨立性。

                第三十四條 在業(yè)務(wù)監控中發(fā)現的稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制制度缺陷應及時(shí)修訂。

                第八章 業(yè)務(wù)工作底稿質(zhì)量控制

                第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所應當制定有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的質(zhì)量控制制度,以滿(mǎn)足下列要求:

                (一)保證工作底稿的保密性和安全性;

                (二)保證工作底稿的完整性和時(shí)效性;

                (三)保證工作底稿查詢(xún)和使用的便捷性。

                第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理制度應當包括以下內容:

                (一)業(yè)務(wù)工作底稿制定(修訂)、使(停)用權限;

                (二)業(yè)務(wù)工作底稿編制、修改、復核在時(shí)間、權限、簽字方面的要求;

                (三)業(yè)務(wù)工作底稿形成檔案時(shí)限;

                (四)檔案保管、借閱、銷(xiāo)毀要求;

                (五)其他業(yè)務(wù)工作底稿檔案相關(guān)要求。

                第三十七條 項目組自提交業(yè)務(wù)結果之日起90日內將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。業(yè)務(wù)檔案應按不同客戶(hù)不同委托業(yè)務(wù)分別歸整,對同一客戶(hù)不同的委托業(yè)務(wù),應分別歸整業(yè)務(wù)檔案。

                第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

                (一)業(yè)務(wù)工作底稿的修訂是否及時(shí);

                (二)業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實(shí)、全面,簽字手續是否完備;

                (三)以復印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的,是否按制度執行;

                (四)業(yè)務(wù)工作底稿歸案是否及時(shí)、存放是否安全;

                (五)業(yè)務(wù)檔案保管、借閱、銷(xiāo)毀是否按程序進(jìn)行。

                第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應當自提交結果之日起至少保存10年。

                第九章  

                第四十條 本指引自2019年8月1日起試行。

                附件4

                稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引

                (試行)

                第一章    

                第一條 為規范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)程序,根據《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)和《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規范基本指引》,制定本指引。

                第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)應當遵循本指引。

                第三條 本指引所稱(chēng)業(yè)務(wù)程序,是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)流程。

                涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程包括:業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)檔案。

                第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),應當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第49號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“49號公告”)要求,向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構(人員)基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

                第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),實(shí)行信任保護原則。存在下列情形之一的,稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權終止業(yè)務(wù):

                (一)委托人違反法律、法規及相關(guān)規定的;

                (二)委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的;

                (三)委托人不按照業(yè)務(wù)結果進(jìn)行申報的;

                (四)其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。

                如已完成部分約定業(yè)務(wù),應當按照協(xié)議約定收取費用,并就已完成事項進(jìn)行免責性聲明,由委托人承擔相應責任,稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任。

                第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),應當遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德指引(試行)》的規定。

                第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),應當遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引(試行)》的規定,在執行具體業(yè)務(wù)流程中,應當充分考慮對執業(yè)風(fēng)險的影響因素,使執業(yè)風(fēng)險降低到可以接受的程度。

                第二章  業(yè)務(wù)承接

                第八條 業(yè)務(wù)承接是指稅務(wù)師事務(wù)所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,就涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行調查、評估并簽署業(yè)務(wù)委托協(xié)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

                第九條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應當具備下列條件:

                (一)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員具備從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的相應專(zhuān)業(yè)資質(zhì);

                (二)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員能夠承擔相應的風(fēng)險與責任;

                (三)涉稅服務(wù)人員具有相應的專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力;

                (四)涉稅服務(wù)人員能夠獲取有效資料和必要工作條件。

                第十條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,項目負責人應當對委托人的情況進(jìn)行調查和評估,充分評估項目風(fēng)險;重大項目,應由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責人對項目負責人的評估情況進(jìn)行評價(jià)和決策。應當對下列業(yè)務(wù)環(huán)境情況進(jìn)行調查和評估:

                (一)委托人基本情況、經(jīng)營(yíng)情況及財務(wù)狀況;

                (二)委托人的信譽(yù)、誠信可靠性及稅法遵從度;

                (三)委托人的委托目的和目標;

                (四)內部控制制度及執行情況;

                (五)財務(wù)會(huì )計制度及執行情況;

                (六)稅務(wù)風(fēng)險管理制度及執行情況;

                (七)是否存在以前年度受到稅務(wù)機關(guān)處罰情況;

                (八)其他對涉稅服務(wù)人員執業(yè)質(zhì)量情形的影響。

                第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時(shí),應與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。業(yè)務(wù)委托協(xié)議一般包括如下要素:

                (一)委托原因和背景;

                (二)委托人的需求;

                (三)服務(wù)目標;

                (四)適用的稅收法律標準;

                (五)項目組主要成員;

                (六)服務(wù)程序;

                (七)服務(wù)成果體現形式、提交方式和時(shí)間;

                (八)業(yè)務(wù)收費時(shí)間和方式;

                (九)雙方的權利和義務(wù);

                (十)違約責任;

                (十一)簽約雙方認為應約定的其他事項。

                業(yè)務(wù)委托協(xié)議應當由評估項目涉稅風(fēng)險的涉稅服務(wù)人員起草,委托協(xié)議的起草人或審定人應成為項目組成員。

                第十二條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議的名稱(chēng)應當根據涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和分類(lèi)確定。

                第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中做出超越自身專(zhuān)業(yè)勝任能力和影響獨立性的承諾;不得做出對預測事項和未來(lái)事項的承諾;不得做出承擔委托人決策責任的承諾。

                第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所的義務(wù)包括但不限于:遵守相關(guān)法律法規和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規范;在約定期限和特定目的下提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù);對于執業(yè)過(guò)程中知悉的委托人及其指向第三人的商業(yè)秘密,無(wú)論業(yè)務(wù)委托協(xié)議是否成立,均不得泄漏或者不正當使用。

                委托人及其指向第三人的義務(wù)包括但不限于:提供必要的資料和工作協(xié)助;保證提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性;恰當使用業(yè)務(wù)成果。

                第十五條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議中應當約定除法律法規另有規定外,業(yè)務(wù)成果僅供協(xié)議中明確的使用者使用,并約定使用不當的責任。

                第十六條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議生效后,協(xié)議雙方發(fā)現相關(guān)事項沒(méi)有約定、約定不明或約定事項發(fā)生變化的,可簽訂補充協(xié)議或變更協(xié)議。

                第十七條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議履行完畢或解除,協(xié)議雙方權利、義務(wù)和責任自行終止。

                第十八條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議應當明確協(xié)議雙方按照有關(guān)法律法規的規定承擔違約責任。

                第十九條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議履行過(guò)程中產(chǎn)生爭議時(shí),協(xié)議雙方應當按照約定的爭議解決方式和地點(diǎn)解決爭議。

                第二十條 任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)委托協(xié)議的,根據不可抗力的影響,部分或者全部免除責任,法律另有規定的除外。

                任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的,違約責任不能免除。

                第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后,應當獲取委托人出具的授權委托書(shū)以及委托人管理層對其提供的會(huì )計資料和納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負責的承諾聲明。

                第三章  業(yè)務(wù)委派

                第二十二條 業(yè)務(wù)委派是指稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)或簽訂協(xié)議過(guò)程中,根據實(shí)施委托事項的需要,成立項目組,配備項目組織結構的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

                第二十三條 項目組織結構一般可設為項目負責人、項目經(jīng)理、項目助理三級。

                第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應當指派能夠勝任涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員,作為項目負責人。稅務(wù)師事務(wù)所在選定項目負責人時(shí),應重點(diǎn)關(guān)注其技術(shù)專(zhuān)長(cháng)、經(jīng)驗、已有項目的工作量以及獨立性是否符合要求。項目負責人是項目最高負責人,全面負責項目管理工作,對項目質(zhì)量承擔最終責任,并對項目組其他成員的工作進(jìn)行督導和復核。

                第二十五條 項目經(jīng)理由項目負責人選定,是項目具體承辦人,主要負責項目組人員安排和指導、底稿復核以及與委托人溝通等工作。

                第二十六條 項目助理由項目經(jīng)理選定,是項目具體細節工作的執行人員,接受項目負責人和項目經(jīng)理對其工作的安排和指導。

                項目組各級人員選定前,應當事先征詢(xún)成員意見(jiàn),協(xié)調各項目組之間對人員、時(shí)間、資源的不同要求。

                第二十七條 項目負責人可以根據涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)需要,請求本機構內部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家協(xié)助工作。項目負責人應當對專(zhuān)家的工作成果負責。

                第二十八條 委托人對委托項目有特殊要求的,項目負責人應當與委托人溝通,根據委托人的指導性資料開(kāi)展與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的必要培訓。

                第四章  業(yè)務(wù)計劃

                第二十九條 業(yè)務(wù)計劃是指稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)或簽訂協(xié)議過(guò)程中,根據實(shí)施委托事項的需要,制定的包括工作目標、工作方案、時(shí)間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調、執行程序、保密措施、風(fēng)險提示等內容的業(yè)務(wù)實(shí)施計劃。

                第三十條 項目組負責人應當制定業(yè)務(wù)計劃,項目組成員應當參與制定業(yè)務(wù)計劃,并執行業(yè)務(wù)計劃。

                第三十一條 制定業(yè)務(wù)計劃應當達到下列目標:

                (一)關(guān)注與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)的重要領(lǐng)域;

                (二)及時(shí)發(fā)現和解決潛在問(wèn)題;

                (三)組織和管理服務(wù)過(guò)程,以有效的方式執行業(yè)務(wù)計劃;

                (四)選擇具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的項目組成員應對預期風(fēng)險;

                (五)指導、監督并復核項目組成員的工作。

                第三十二條 對業(yè)務(wù)復雜的項目,可以制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃;對業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的項目,可以將總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃的相關(guān)內容進(jìn)行合并,制定簡(jiǎn)化版的業(yè)務(wù)計劃。

                稅務(wù)師事務(wù)所參加招投標的,應當認真研究招標業(yè)務(wù)技術(shù)需求,制定的業(yè)務(wù)計劃還應當符合招標文件的特殊要求。

                第三十三條 總體業(yè)務(wù)計劃應當落實(shí)工作目標,確定工作策略,安排服務(wù)時(shí)間,界定業(yè)務(wù)范圍,明確人員組織分工,明確必要的溝通環(huán)節和程序。

                總體業(yè)務(wù)計劃指導具體業(yè)務(wù)計劃的制定。

                三十四 總體業(yè)務(wù)計劃一般包括以下內容:

                (一)委托人基本情況。主要包括基本概況、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)涉稅特點(diǎn)、執行的會(huì )計制度和相關(guān)稅收政策情況等;

                (二)對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的風(fēng)險評估,包括委托人的財務(wù)風(fēng)險、納稅風(fēng)險、管理風(fēng)險以及政策風(fēng)險等;

                (三)業(yè)務(wù)小組成員。在確定業(yè)務(wù)小組成員時(shí),特別是確定項目負責人時(shí),應充分考慮其從業(yè)經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面。

                (四)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)工作進(jìn)度及時(shí)間。項目負責人應對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)工作的進(jìn)度及時(shí)間做出規劃,明確各階段的執行人及執行日期,涉稅資料的交接方式、時(shí)間、及預計服務(wù)完成時(shí)間等。

                (五)其他相關(guān)內容。

                第三十五條 具體業(yè)務(wù)計劃一般包括以下內容:

                (一)根據委托項目情況確定擬執行的服務(wù)程序,包括工作程序、溝通程序、報告程序和調整程序等;

                (二)根據項目復雜程度、風(fēng)險狀況、工作量大小和時(shí)間限定等情況,確定時(shí)間、步驟和方法;

                (三)確定具體工作流程。

                第三十六條 執行業(yè)務(wù)委托協(xié)議過(guò)程中,發(fā)生變更協(xié)議或補充協(xié)議情形的,或者發(fā)現新情況、新問(wèn)題的,可以對業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行適當調整,或者制定補充計劃。

                三十七 項目負責人應當根據委托人的情況和委托事項的性質(zhì),確定重要風(fēng)險控制事項。

                三十八 稅務(wù)師事務(wù)所應當對制定業(yè)務(wù)計劃履行內部審核、批準等管理程序。

                涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)計劃編制完成以后,應連同委托協(xié)議及其他相關(guān)資料一并交由稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。重大項目的工作計劃,應經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準,并簽署審核和批準意見(jiàn)。業(yè)務(wù)負責人應重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)計劃的下列主要事項:

                (一)計劃前是否在現場(chǎng)進(jìn)行調研;

                (二)對重大風(fēng)險事項確定是否準確;

                (三)計劃內容是否全面、可行;

                (四)時(shí)間預算是否合理;

                (五)項目組成員的選派與分工是否恰當;

                (六)業(yè)務(wù)計劃能否達到委托人預期的委托目標。

                第三十九條 委托人要求報送業(yè)務(wù)計劃的,稅務(wù)師事務(wù)所應當及時(shí)送達。業(yè)務(wù)計劃涉及需要委托人支持或同意的事項,應當事先與委托人溝通并達成一致。業(yè)務(wù)計劃需要報備相關(guān)委托人的,應當及時(shí)與其報備。

                第五章  業(yè)務(wù)實(shí)施

                第一節  業(yè)務(wù)實(shí)施基本要求

                第四十條 業(yè)務(wù)實(shí)施是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員根據涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的目標,開(kāi)展資料收集,遵循稅收法律、法規相關(guān)規定,對需要關(guān)注事項進(jìn)行重點(diǎn)判斷、確定和分析,運用一定的涉稅業(yè)務(wù)實(shí)施具體方法調整委托人的稅會(huì )差異,同時(shí)在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行充分和必要的風(fēng)險控制程序,據此提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)成果的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

                四十一 項目組應當對可能影響業(yè)務(wù)實(shí)施的重要方面予以關(guān)注,主要包括:

                (一)事實(shí)方面,包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí);

                (二)會(huì )計方面,包括會(huì )計賬戶(hù)、交易事項的確認與計量、財務(wù)會(huì )計報告等;

                (三)稅收方面,包括會(huì )計數據信息采集、計稅依據、適用稅率、納稅調整、納稅申報表或涉稅審批備案表等。

                第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)實(shí)施通常包括五個(gè)階段:資料收集、事項判斷、實(shí)施辦理、風(fēng)險控制、后續管理。涉稅服務(wù)人員可以根據涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)內容和業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷必須要進(jìn)行的業(yè)務(wù)實(shí)施階段,簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)可適當簡(jiǎn)化。

                第二節 資料收集

                第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在進(jìn)行涉稅資料收集前,項目負責人應當考慮業(yè)務(wù)范圍、委托人行業(yè)情況、業(yè)務(wù)模式、政策法規等因素,制定收集范圍、收集口徑及文檔格式,并與委托人溝通,明確由其事前準備。

                第四十四條  涉稅服務(wù)人員可以采取列示資料清單、問(wèn)卷調查、現場(chǎng)訪(fǎng)談等方式,取得并歸集與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)事項有關(guān)的涉稅資料,一般包括如下內容:

                (一)委托人基本情況、經(jīng)營(yíng)情況及財務(wù)狀況;

                (二)內部控制制度文件及執行情況記錄;

                (三)財務(wù)會(huì )計制度及財務(wù)會(huì )計報表及其說(shuō)明材料;

                (四)稅務(wù)風(fēng)險管理制度及納稅申報資料;

                (五)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書(shū)面聲明;

                (六)與納稅事項有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證;

                (七)以前年度受到稅務(wù)機關(guān)檢查處理、處罰資料;

                (八)內外部的年度審計報告及相關(guān)資料;

                (九)享受稅收優(yōu)惠等備案事項相關(guān)資料;

                (十)第三方提供的與涉稅服務(wù)相關(guān)的數據、報告;

                (十一)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、會(huì )計核算資料和納稅資料。

                (十二)其他需要歸集的與涉稅服務(wù)有關(guān)的涉稅資料。

                第四十五條  涉稅服務(wù)人員對所收集的涉稅資料相關(guān)的數據及信息進(jìn)行初步復核及整理。在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中,涉稅服務(wù)人員應當根據業(yè)務(wù)需要和具體情況變化及時(shí)補充完善資料。確保項目數據及信息與涉稅服務(wù)需求緊密契合,全面準確。

                第四十六條 涉稅服務(wù)人員應當告知委托人,應當對其提供與涉稅服務(wù)事項有關(guān)的涉稅資料真實(shí)性、合法性和完整性負責。

                第三節  判斷事項

                第四十七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中,應當首先判斷涉稅服務(wù)適用的稅收政策,從稅收政策的適用條件(事實(shí)根據)、稅收政策具體適用文件選擇、稅收政策規定的處理方法等方面對具體涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的影響進(jìn)行判斷。

                第四十八條 涉稅服務(wù)人員應當圍繞業(yè)務(wù)目標的實(shí)現安排法律法規收集的范圍、層級并考慮法律法規的時(shí)效性。涉稅服務(wù)人員根據業(yè)務(wù)目標的具體情況確定是否將法律法規的實(shí)踐案例列為法律法規的收集范圍。

                涉稅服務(wù)人員應當對收集的法律法規進(jìn)行理解和分析后形成確定性的法規依據。涉稅服務(wù)人員對相關(guān)法律法規理解不同所導致的分歧,應與委托人的主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認,如有必要應與上一級稅務(wù)機關(guān)直至發(fā)文機關(guān)溝通確認。涉稅服務(wù)人員利用其他項目法律法規分析成果時(shí)應當判斷其適用條件。

                第四十九條 判斷稅收政策的適用條件(事實(shí)根據)。涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料和與委托人溝通后所了解的信息,經(jīng)過(guò)分析評價(jià)后,整理出與咨詢(xún)事項直接相關(guān)時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機、目的、手段、后果以及其他有關(guān)情況,確定涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的事實(shí)情況。

                第五十條 判斷稅收政策具體適用文件選擇。根據委托人的事實(shí)情況,列明與委托目標直接相關(guān)的法規文號、條款。適用文件選擇主要圍繞實(shí)現委托目標、法規所規定的條件來(lái)表述。并從以下五個(gè)方面進(jìn)行判斷:

                (一)是否存在應適用此法時(shí)而適用了他法;

                (二)是否適用了無(wú)效的法律、法規;

                (三)是否援引了錯誤條文;

                (四)是否違反了法律沖突適用規則;

                (五)在適用法律時(shí)是否存在僅考慮一般情況而忽視特殊情況的情形。

                第五十一條 判斷稅收政策規定的處理方法。涉稅服務(wù)人員應根據委托人實(shí)際情況,指明委托人條件與法規條件的符合程度,并詳細分析差異的原因。

                第五十二條 涉稅服務(wù)人員應當判斷涉稅業(yè)務(wù)的稅會(huì )差異。

                (一)納稅義務(wù)人的確定與會(huì )計核算主體之間的差異。重點(diǎn)關(guān)注不同類(lèi)型納稅義務(wù)人適用征稅方式不同,與會(huì )計核算主體的確認之間的差異;

                (二)征稅范圍與會(huì )計要素確認的差異。重點(diǎn)關(guān)注特定征稅范圍的事項。尤其關(guān)注稅收上不作為征稅范圍,而會(huì )計上進(jìn)行要素確認的內容;或稅收上作為征稅范圍,而會(huì )計上不進(jìn)行要素確認的內容;

                (三)各稅種計稅依據的確定與企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算的各要素確認之間的差異。重點(diǎn)關(guān)注收入、成本、費用的確認差異、資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價(jià)值之間的差異等;

                (四)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì )計核算期間的差異。重點(diǎn)關(guān)注稅收納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于或晚于會(huì )計核算期間所帶來(lái)的時(shí)間性差異;

                (五)稅收優(yōu)惠的適用與會(huì )計核算內容的差異。重點(diǎn)關(guān)注稅基式減免與稅額式減免的適用與會(huì )計各要素確認之間的差異;

                (六)特殊業(yè)務(wù)稅收政策的適用與會(huì )計核算及確認的差異。稅收政策規定的特殊事項通常與會(huì )計核算及確認的內容有顯著(zhù)差異,重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的特殊涉稅事項的差異處理;

                (七)國際稅收領(lǐng)域的稅收政策適用與會(huì )計核算及確認的差異;

                (八)其他涉稅業(yè)務(wù)中需要判斷的稅會(huì )差異。

                第五十三條 涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中應具體根據業(yè)務(wù)項目的復雜程度、風(fēng)險狀況、工作量大小和時(shí)間限定等情況,確定服務(wù)工作的程序和方法,包括詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、核對、盤(pán)點(diǎn)、函證、分析、計算等。

                第四節 實(shí)施辦理

                第五十四條 涉稅服務(wù)人員在實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)時(shí),應重點(diǎn)關(guān)注以下事項:

                (一)涉及到各稅種納稅申報表填報事項的涉稅業(yè)務(wù),是否按照納稅申報表填報說(shuō)明的要求和口徑填報申報表。各稅種納稅申報表的表內邏輯關(guān)系、申報表及附表表間關(guān)系是否正確;

                (二)涉稅業(yè)務(wù)需要為委托人提供咨詢(xún)服務(wù)或長(cháng)期專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)服務(wù),是否與委托人就服務(wù)內容和業(yè)務(wù)成果進(jìn)行充分溝通;

                (三)涉稅業(yè)務(wù)需要為委托人提供納稅計劃或納稅方案,是否進(jìn)行合理設置試算指標、測算參數和測算口徑,形成測算結果并對計劃或方案進(jìn)行量化評價(jià);

                (四)涉稅業(yè)務(wù)需要為委托人提供涉稅鑒證結論的,所歸集和分析的證據是否已經(jīng)査證屬實(shí)并在量上達到足以得出確定結論的程度,鑒證評價(jià)是否能夠得出唯一結論,排除合理懷疑;

                (五)涉稅業(yè)務(wù)需要為委托人提供納稅情況審查專(zhuān)業(yè)結論的,所歸集和分析的證據是否已經(jīng)査證屬實(shí)并在量上達到足以得出確定結論的程度;

                (六)涉稅業(yè)務(wù)需要辦理相關(guān)備案事項或提供相關(guān)資料的,應關(guān)注相關(guān)事項的準確性和完整性。

                第五十五條  稅務(wù)師事務(wù)所對涉稅業(yè)務(wù)應當履行質(zhì)量復核程序,根據稅務(wù)師事務(wù)所的規模和業(yè)務(wù)類(lèi)型確定復核級別。

                (一)一級復核由項目經(jīng)理實(shí)施;

                (二)二級復核由項目負責人實(shí)施;

                (三)三級復核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責人實(shí)施。

                稅務(wù)師事務(wù)所原則上應履行三級復核程序,對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù),也應當執行至少二級的質(zhì)量復核程序。

                第五十六條  質(zhì)量復核內容應當包括:

                (一)業(yè)務(wù)計劃是否得到執行;

                (二)重大事項是否已提請解決;

                (三)已執行的工作是否支持形成的結論,并得以適當記錄;

                (四)獲取的證據是否充分、適當;

                (五)業(yè)務(wù)目標是否實(shí)現。

                第五十七條  稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量復核進(jìn)行管理時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

                (一)復核級別是否符合制度要求;

                (二)復核的內容是否全面;

                (三)復核結論、過(guò)程記錄是否完整;

                (四)復核意見(jiàn)是否處理并記錄;

                (五)復核人是否簽字。

                第五十八條  稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員,對項目組的工作成果作出客觀(guān)評價(jià),對一定風(fēng)險等級的項目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監控。

                第五十九條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監控人應當具備業(yè)務(wù)監控所需的足夠、適當的技術(shù)專(zhuān)長(cháng)、經(jīng)驗并滿(mǎn)足獨立性要求。

                第六十條  業(yè)務(wù)質(zhì)量監控內容應當包括:

                (一)重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當,結論是否準確;

                (二)稅法選用是否準確;

                (三)重要證據是否采集;

                (四)對委托人舞弊行為的處理是否恰當;

                (五)委托人的委托事項是否完成,結論是否恰當。

                第六十一條  稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量監控進(jìn)行管理時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

                (一)達到監控風(fēng)險等級的項目是否實(shí)施了業(yè)務(wù)監控程序;

                (二)業(yè)務(wù)監控人的選定是否符合要求;

                (三)業(yè)務(wù)監控人是否按照規定程序實(shí)施了監控。

                第六十二條 稅務(wù)師事務(wù)所在復核和監控項目組各級人員是否遵守相關(guān)職業(yè)道德時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

                (一)涉稅服務(wù)人員應當實(shí)事求是,堅持客觀(guān)、公正,秉持良好的職業(yè)操守,不得因利益沖突、個(gè)人偏見(jiàn)或其他因素影響自己的專(zhuān)業(yè)判斷及結論;

                (二)涉稅服務(wù)人員應當遵守國家法律法規的相關(guān)規定,避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為;

                (三)涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾,誤導他人,嚴禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實(shí)施違法違規的行為;

                (四)涉稅服務(wù)人員應當持續了解國家財會(huì )、稅收政策和相關(guān)規定,做到及時(shí)掌握、準確理解、正確執行。

                第六十三條  項目組成員之間、項目負責人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧,得到解決以后,項目負責人方可提交業(yè)務(wù)成果。

                稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結論、業(yè)務(wù)結果提交進(jìn)行管理時(shí),應當關(guān)注以下方面:

                (一)意見(jiàn)分歧解決程序是否實(shí)施;

                (二)與結論相反的意見(jiàn)是否充分考慮;

                (三)業(yè)務(wù)結果是否履行簽字程序;

                (四)業(yè)務(wù)結果提交時(shí)間是否及時(shí)。

                第六十四條  涉稅服務(wù)人員提供涉稅初步服務(wù)成果、履行業(yè)務(wù)質(zhì)量復核和監控程序后,應將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人,并與委托人溝通,要求其對涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)事項予以確認或履行簽章等必要程序。

                第六十五條  涉稅服務(wù)人員應當按照稅收法律法規及相關(guān)規定和稅務(wù)機關(guān)征管要求,分別歸集委托人涉稅業(yè)務(wù)所需的報送資料和留存備查資料。

                第六十六條  稅務(wù)師事務(wù)所收到委托人對當期納稅信息的確認信息后,應當在規定的申報期內,及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)手續。

                第五節  風(fēng)險控制

                第六十七條 涉稅服務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)實(shí)施活動(dòng)過(guò)程中,對委托人涉及的宏觀(guān)因素、行業(yè)因素、內控制度、關(guān)聯(lián)交易、重大特殊事項、重大會(huì )計差錯、稅法遵從度等方面進(jìn)行評估分析,確定風(fēng)險級別,制定降低風(fēng)險的防范措施,從而有效降低稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員的執業(yè)風(fēng)險。

                第六十八條 涉稅服務(wù)人員開(kāi)展具體業(yè)務(wù)實(shí)施活動(dòng)過(guò)程中,發(fā)現資料不完整的,應當要求委托人及時(shí)補正;發(fā)現委托人提供虛假資料的,應當拒絕采用,并告知委托人涉稅風(fēng)險、后果和應承擔的法律責任。

                第六十九條  涉稅服務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)實(shí)施活動(dòng)過(guò)程中,發(fā)現委托人財務(wù)核算存在會(huì )計差錯的,應當提示委托人進(jìn)行會(huì )計差錯更正。

                第七十條 涉稅服務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)實(shí)施活動(dòng)過(guò)程中,發(fā)現委托人未按照法定程序進(jìn)行稅務(wù)處理的,應當要求委托人做出合理解釋并根據需要出具相應證明,可要求委托人結合實(shí)際情況對未盡稅務(wù)事項進(jìn)行處理。

                第七十一條 涉稅服務(wù)人員應當對業(yè)務(wù)實(shí)施范圍是否需要延伸和取證是否受到限制進(jìn)行評價(jià),以獲取有效納稅審核資料和證據支持其應用納稅審核方式,以形成專(zhuān)業(yè)、可靠的業(yè)務(wù)成果。

                第七十二條 涉稅服務(wù)人員發(fā)現委托人有舞弊跡象時(shí),應當修改計劃,將此事項提升為重大的風(fēng)險控制事項,并制定針對性的程序,以確認是否存在舞弊。

                當有證據表明委托的確存在舞弊時(shí),應當與委托人適當層級的管理層人員接觸,明確告知其后果以及委托人應當采取的措施。當委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時(shí),稅務(wù)師事務(wù)所應當評估其風(fēng)險,并考慮是否解除涉稅業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

                第七十三條 涉稅服務(wù)人員不得對未提供納稅審核事項發(fā)表意見(jiàn),避免在事實(shí)不清、資料不足的情況下,提交不實(shí)的業(yè)務(wù)成果而產(chǎn)生執業(yè)風(fēng)險。

                第六節 后續管理

                第七十四條  涉稅服務(wù)人員應當提示委托人,業(yè)務(wù)實(shí)施的成果由委托人進(jìn)行的涉稅業(yè)務(wù)處理和應承擔的稅收法律責任。

                第七十五條 涉稅服務(wù)人員完成涉稅業(yè)務(wù)委托事項后,應當提示納稅人對所有必報資料按照規定進(jìn)行歸檔管理,對備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管,以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

                第六章  業(yè)務(wù)記錄

                第七十六條 業(yè)務(wù)記錄是指涉稅服務(wù)人員在實(shí)施涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)過(guò)程中形成的反映執業(yè)過(guò)程、支持涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)成果的事實(shí)根據、法律依據等業(yè)務(wù)記錄及相關(guān)資料。

                第七十七條 業(yè)務(wù)記錄應保持真實(shí)性、完整性和邏輯性。根據業(yè)務(wù)記錄編制形成的工作底稿應當內容完整、重點(diǎn)突出、條理清晰、結論明確。

                涉稅服務(wù)人員編制工作底稿應當實(shí)現下列目標:

                (一)記錄涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)過(guò)程,支持涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)結論或意見(jiàn);

                (二)收集與整理涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)證據,證明涉稅服務(wù)人員遵循業(yè)務(wù)規范執行了相應程序;

                (三)規范記載涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)實(shí)施情況,為執業(yè)質(zhì)量的比較提供依據;

                (四)記錄與委托人的意見(jiàn)分歧,防范執業(yè)風(fēng)險。

                第七十八條 工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式,如有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據,也可同時(shí)采用其他形式。工作底稿通常分為管理類(lèi)工作底稿和業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。

                第七十九條 工作底稿應當包括下列要素:

                (一)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)項目名稱(chēng);

                (二)委托人及其指向第三人名稱(chēng);

                (三)項目所屬期間或截止日;

                (四)工作底稿名稱(chēng)和索引;

                (五)服務(wù)過(guò)程和結果的記錄;

                (六)相關(guān)證據;

                (七)工作底稿編制人簽名和編制日期;

                (八)工作底稿復核人簽名和復核日期。

                第八十條 管理類(lèi)工作底稿是指涉稅服務(wù)人員在執業(yè)過(guò)程中,承接、計劃、控制和管理業(yè)務(wù)形成的工作過(guò)程記錄及相關(guān)資料。主要包括:

                (一)業(yè)務(wù)委托協(xié)議;

                (二)業(yè)務(wù)計劃;

                (三)業(yè)務(wù)執行過(guò)程中重大問(wèn)題發(fā)現、溝通和處理記錄;

                (四)業(yè)務(wù)復核記錄;

                (五)歸檔和查閱記錄。

                第八十一條 業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿是指涉稅服務(wù)人員在執業(yè)過(guò)程中,按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議的要求,對委托人及其指向第三人進(jìn)行調查,通過(guò)記錄、復制、審閱、檢查、盤(pán)點(diǎn)、詢(xún)問(wèn)、函證、觀(guān)察、重新執行、重新分析等方式方法,收集相關(guān)證據,形成涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)結論或意見(jiàn)的工作過(guò)程記錄及相關(guān)資料。

                業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿可按照業(yè)務(wù)性質(zhì)確定具體內容。

                第八十二條 涉稅服務(wù)人員收集相關(guān)資料作為工作底稿時(shí),可根據資料的重要程度,要求提供人予以確認或在相關(guān)資料中簽章。

                第八十三條 工作底稿應當反映稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制過(guò)程。復核人員應當對工作底稿出具書(shū)面復核意見(jiàn)并簽字。

                第八十四條 涉稅服務(wù)人員應當根據業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點(diǎn)和工作底稿類(lèi)別,編制工作底稿目錄和索引。

                第八十五條 涉稅服務(wù)人員應當于業(yè)務(wù)完成后90日內,將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔,由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所按照國家檔案管理要求妥善保管。

                第八十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應當建立工作底稿保密管理制度。工作底稿歸檔后,涉稅服務(wù)人員因工作需要查閱工作底稿的,應當履行查閱手續,并對查閱內容予以保密。

                第八十七條 工作底稿歸檔后,涉稅服務(wù)人員如發(fā)現有必要增加新的工作底稿,應當將增加原因、編制人員和時(shí)間、復核人員和時(shí)間記錄于工作底稿中,并履行補充歸檔手續。

                八十八 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行管理時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

                (一)業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時(shí);

                (二)業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實(shí)、全面,簽字手續是否完備;

                (三)以復印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的,是否按制度執行。

                (四)業(yè)務(wù)工作底稿歸是否及時(shí)。

                八十九 稅務(wù)師事務(wù)所應當根據涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿設置賬,為按照49號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據。

                第七章  業(yè)務(wù)成果

                第九十條 業(yè)務(wù)成果是指稅務(wù)師事務(wù)所通過(guò)業(yè)務(wù)實(shí)施活動(dòng)形成的實(shí)現涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)目標的報告、意見(jiàn)、建議及相關(guān)資料。

                第九十一條 業(yè)務(wù)成果制作的基本要求包括:適用法律法規正確,制作程序合規,涉稅資料完整,支持證據有效,結論合法合理,責任明確清晰。

                稅務(wù)師事務(wù)所應當針對業(yè)務(wù)成果制作要求,制定相關(guān)程序以保證業(yè)務(wù)成果質(zhì)量和控制執業(yè)風(fēng)險。

                第九十二條 稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),形成的業(yè)務(wù)成果一般包括:

                (一)納稅申報表及其附表、扣繳稅款報告表和其他相關(guān)資料;

                (二)一般稅務(wù)咨詢(xún)的意見(jiàn)、建議及相關(guān)資料;

                (三)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)報告及相關(guān)資料;

                (四)稅收策劃業(yè)務(wù)報告及相關(guān)資料;

                (五)涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告及相關(guān)資料;

                (六)納稅情況審查業(yè)務(wù)報告及須報送行政機關(guān)、司法機關(guān)相關(guān)資料;

                (七)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料;

                (八)委托人應當留存備查的資料;

                (九)經(jīng)雙方約定出具的其他業(yè)務(wù)成果。

                第九十三條 業(yè)務(wù)成果具體形式應當包括:

                (一)標題。根據涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的目標和內容設定;

                (二)編號。在業(yè)務(wù)成果首頁(yè)注明,按照稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)成果編號規則統一編碼。全部業(yè)務(wù)成果均應編號,以便留存備查或向稅務(wù)機關(guān)報送;

                (三)收件人。即涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的委托人;

                (四)引言或前言。涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)成果中向委托人及其指向第三人就業(yè)務(wù)成果必要事項做出的重要說(shuō)明,包括具體事項、雙方責任、服務(wù)目的和成果適用范圍等;

                (五)業(yè)務(wù)背景。包括委托人及其指向第三人的基本情況、宏觀(guān)經(jīng)濟狀況、行業(yè)政策變動(dòng)、業(yè)務(wù)現狀描述等;

                (六)業(yè)務(wù)實(shí)施情況。涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中采用的程序和方法、分析事項、具體步驟和計算過(guò)程等;

                (七)結論。涉稅服務(wù)人員實(shí)施涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的最終結果,有明確的意見(jiàn)、建議或結論;

                (八)特殊事項。包括稅收風(fēng)險提示、其他事項說(shuō)明等;

                (九)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員簽章。專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類(lèi)業(yè)務(wù),應當由實(shí)施該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)師、注冊會(huì )計師或者律師簽字;

                (十)出具日期;

                (十一)業(yè)務(wù)成果說(shuō)明及附件。

                涉稅服務(wù)人員可以根據業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調整或增減書(shū)面業(yè)務(wù)成果的內容。

                第九十四條 涉稅服務(wù)人員編制業(yè)務(wù)成果,應當注意下列事項:

                (一)法律法規時(shí)效性;

                (二)利用其他項目成果時(shí),關(guān)注其適用條件和可銜接性;

                (三)對委托人及其指向第三人的情況描述,以實(shí)際調查結果為準;

                (四)對根據會(huì )計決算前的會(huì )計事項和數據形成的初步結論,關(guān)注該會(huì )計事項和數據的會(huì )計處理在會(huì )計決算前后是否一致,以及不一致對初步結論產(chǎn)生的影響。

                第九十五條 在正式出具業(yè)務(wù)成果前,涉稅服務(wù)人員可以在不影響獨立判斷的前提下,與委托人及其指向第三人就擬出具業(yè)務(wù)成果的有關(guān)內容進(jìn)行溝通。

                第九十六條 對委托人及其指向第三人提出的修改業(yè)務(wù)成果結論的要求,涉稅服務(wù)人員應當向其詢(xún)問(wèn)修改理由,獲取新的有效證據并對新證據與原證據進(jìn)行綜合分析后,再決定保持、調整或者修改結論。

                第九十七條 稅務(wù)師事務(wù)所應當利用多級復核、監控、控制等程序對業(yè)務(wù)成果進(jìn)行質(zhì)量控制,重點(diǎn)關(guān)注下列事項:

                (一)業(yè)務(wù)成果涉及的資料是否符合稅收政策規定,資料內容是否完整;

                (二)是否明確告知結論的適用條件,適用條件的設立是否恰當;

                (三)是否明確劃分委托人及其指向第三人、稅務(wù)師事務(wù)所各自應當承擔的責任;

                (四)是否明確告知委托人及其指向第三人的情況變化以及業(yè)務(wù)成果涉及法律法規的變動(dòng)和不同理解可能對結論產(chǎn)生的影響;

                (五)項目組成員對結論產(chǎn)生分歧時(shí),是否按照本機構規定的分歧解決程序進(jìn)行處理;

                (六)業(yè)務(wù)成果使用范圍是否恰當,對有特殊目的的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是否確定具體使用范圍和使用對象,是否明確指出業(yè)務(wù)成果使用不恰當造成的后果與稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

                第九十八條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)成果,由本機構和委托人留存備查。其中,稅收法律、法規及國家稅務(wù)總局規定報送的,應當向稅務(wù)機關(guān)報送。

                第九十九條 涉稅服務(wù)人員發(fā)現委托人及其指向第三人存在下列情形之一的,應當及時(shí)提醒,并形成書(shū)面記錄:

                (一)對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及相關(guān)規定相抵觸的;

                (二)對重要涉稅事項的處理會(huì )導致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解的;

                (三)對重要涉稅事項的處理有其他不實(shí)內容的。

                第一百條 稅務(wù)師事務(wù)所應當在履行內部審批復核程序及簽章手續后,在書(shū)面業(yè)務(wù)成果上加蓋印章并送達委托人。其他形式業(yè)務(wù)成果由稅務(wù)師事務(wù)所履行內部審批復核程序后,按照雙方約定,履行相關(guān)手續。須報送稅務(wù)機關(guān)的納稅資料,經(jīng)委托人授權后,由稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機關(guān)報送。

                第一百零一條 稅務(wù)師事務(wù)所應當于完成專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次月底前,按照49號公告的要求向稅務(wù)機關(guān)報送《專(zhuān)項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。

                第一百零二條 稅務(wù)師事務(wù)所應當于每年3月31日前,按照49號公告的要求向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》。

                第八章  業(yè)務(wù)檔案

                一百零三 業(yè)務(wù)檔案是稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員如實(shí)記載涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書(shū)的案卷。

                稅務(wù)師事務(wù)所承辦涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應當建立檔案管理制度,保證涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)檔案的真實(shí)、完整。

                一百零四 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)完成后,稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應當按照檔案管理規定對簽訂的委托協(xié)議、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類(lèi)、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

                業(yè)務(wù)檔案應當本著(zhù)誰(shuí)代理誰(shuí)立卷的原則,實(shí)行一戶(hù)一檔,建立立卷歸檔工作責任制。

                一百零五 業(yè)務(wù)檔案卷宗一般按照以下順序排列:

                (一)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃;

                (二)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)形成的業(yè)務(wù)記錄、工作底稿;

                (三)出具的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)成果;

                (四)委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料;

                (五)其他相關(guān)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)資料。

                一百零六 稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案按照國家檔案管理要求,應當至少保存10年,法律、行政法規另有規定的除外。

                一百零七 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的業(yè)務(wù)檔案,稅務(wù)師事務(wù)所應當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。

                第一百零八條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規定的保存期內對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行轉讓、刪改或銷(xiāo)毀。

                第九章    

                第一百零九條  本指引自2019年81日起試行。

                剩余附件請詳見(jiàn)中稅協(xié)網(wǎng)站

                工作職責:會(huì )計報表審計、投入資本驗證、企業(yè)合并、分立及清算審計、高企專(zhuān)審、經(jīng)濟責任審計、企業(yè)上市輔導咨詢(xún)、司法鑒證、涉稅鑒證、稅務(wù)咨詢(xún)籌劃、財稅顧問(wèn)、財稅培訓、工商登記代理、代理記賬、資產(chǎn)評估、工程造價(jià)及招投標代理等經(jīng)濟鑒證與咨詢(xún)服務(wù)。

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